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本文作者：粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長(zhǎng)羅志恒，來(lái)源：粵開(kāi)志恒宏觀，原標(biāo)題《【財(cái)稅中國(guó)系列】江西：“中等生”的財(cái)政特征及如何突圍？》
自古，江西區(qū)位優(yōu)越、交通便利，是“干越之地”“形勝之區(qū)”“吳頭楚尾、粵戶閩庭”，素有“文章節(jié)義之邦，白鶴玉米之國(guó)”的美稱。改革開(kāi)放以來(lái)，江西經(jīng)濟(jì)地區(qū)生產(chǎn)總值快速攀升但始終處于中游水平，2021年江西地區(qū)生產(chǎn)總值近三萬(wàn)億元，已是相當(dāng)不錯(cuò)的成績(jī)。
然而與江西相鄰的廣東、浙江、福建、湖北、湖南、安徽六省中，經(jīng)濟(jì)總量最小的安徽也達(dá)到4.3萬(wàn)億，在“環(huán)江西經(jīng)濟(jì)圈”眾多省份包圍下江西顯得黯然失色。江西經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期徘徊在中游，與其在鐵路公路等交運(yùn)路網(wǎng)布局偏慢、省會(huì)城市在區(qū)域內(nèi)的輻射和帶動(dòng)作用偏低、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)不及預(yù)期、對(duì)內(nèi)對(duì)外開(kāi)放程度偏低、營(yíng)商環(huán)境相對(duì)偏弱和人才流出等多方面因素息息相關(guān)。
財(cái)政與經(jīng)濟(jì)是一體兩面關(guān)系，2021年江西省一般公共預(yù)算收入2812.3億元，排全國(guó)第15位，與經(jīng)濟(jì)總量排名相同。與其他省份比，江西財(cái)政的特點(diǎn)體現(xiàn)為：省內(nèi)區(qū)域財(cái)政相對(duì)均衡、省級(jí)財(cái)政相對(duì)分權(quán)、財(cái)政收入質(zhì)量較低、對(duì)轉(zhuǎn)移支付依賴程度較高、對(duì)土地財(cái)政依賴度高、社保可持續(xù)性較弱、有一定的償債壓力等。
騏驥一躍，不能十步；駑馬十駕，功在不舍?！笆奈濉逼陂g江西財(cái)政需緊跟“龍頭昂起、兩翼齊飛、蘇區(qū)振興、綠色崛起”的發(fā)展戰(zhàn)略，支持推進(jìn)交通強(qiáng)省建設(shè)、實(shí)施強(qiáng)省會(huì)戰(zhàn)略、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、大力改善營(yíng)商環(huán)境、持續(xù)吸引人口流入，來(lái)優(yōu)化稅基進(jìn)而提高財(cái)政的可持續(xù)性，帶動(dòng)江西突圍。
一、江西省財(cái)政體制與稅源結(jié)構(gòu)概況
根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)年鑒（2021）》《江西統(tǒng)計(jì)年鑒2020》《江西稅務(wù)年鑒（2019）》分析江西省財(cái)政體制和稅源結(jié)構(gòu)，可以得到以下結(jié)論：
1. 江西省各地市經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)均衡，江西省省級(jí)一般公共預(yù)算收入占全省比重處于中等偏下的水平，其財(cái)政體制在全國(guó)來(lái)看屬于分權(quán)型。2020年，江西省本級(jí)、市本級(jí)、區(qū)縣級(jí)一般公共預(yù)算收入占比分別為11.7%、17.2%和71.1%；一般公共預(yù)算支出占比分別為13.2%、13.4%和73.3%，基本與收入占比相當(dāng)。江西省的財(cái)政支出責(zé)任向下壓實(shí)至縣級(jí)政府，支出結(jié)構(gòu)偏向民生和基建領(lǐng)域。從支出結(jié)構(gòu)來(lái)看，2020年江西省全省教育、社保與就業(yè)、農(nóng)林水和城鄉(xiāng)社區(qū)四項(xiàng)支出占比居前，分別為18.3%、13.0%、11.1%和10.9%。具體落實(shí)到各層級(jí)而言，教育支出在各級(jí)政府支出中都名列前茅，社保與就業(yè)、農(nóng)林水主要由省本級(jí)和區(qū)縣級(jí)政府支出，城鄉(xiāng)社區(qū)支出主要由市本級(jí)和區(qū)縣級(jí)財(cái)政支出承擔(dān)。此外，交通運(yùn)輸支出主要由省本級(jí)負(fù)責(zé)，衛(wèi)生健康支出則主要由市本級(jí)和區(qū)縣級(jí)政府負(fù)責(zé)。
2. 江西省各地市創(chuàng)造的稅收收入與其經(jīng)濟(jì)體量相適應(yīng)，呈現(xiàn)“七大四小”的格局。2018年，以省會(huì)南昌為首的“七大市”合計(jì)創(chuàng)造了2693.6億元的稅收收入，占江西省稅收總收入的84.5%，僅南昌一市稅收收入就達(dá)到805億元，占比超過(guò)25%。萍鄉(xiāng)、新余、鷹潭、景德鎮(zhèn)“四小市”合計(jì)稅收收入為492.9億元，其中，景德鎮(zhèn)稅收收入最小，對(duì)全省稅收貢獻(xiàn)為3.3%。
3. 從稅種來(lái)看，江西省稅收收入前五大稅種分別為增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和契稅。2018年，該五大稅種對(duì)江西稅收收入的貢獻(xiàn)率分別為增值稅45.0%、企業(yè)所得稅17.3%、消費(fèi)稅7.5%、個(gè)人所得稅7.0%、契稅5.6%。從地市來(lái)看，各地市創(chuàng)造的稅收收入結(jié)構(gòu)分布基本與全省情況類似，以五大稅種為主。鷹潭市稅收收入中，增值稅占比高達(dá)67%，主要得益于鷹潭市有色金屬產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)。除南昌（8.0%）、九江（19.7%）、贛州（9.7%）3市外，其余各地市消費(fèi)稅占比較低，不超過(guò)5%。景德鎮(zhèn)和新余個(gè)人所得稅占比較高，分別為10.3%和11.3%。
4. 分行業(yè)來(lái)看，江西省稅收收入主要來(lái)源于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，其中有色金屬相關(guān)傳統(tǒng)重工業(yè)創(chuàng)造稅收相對(duì)較高，側(cè)面反映江西當(dāng)前產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐偏慢。2019年，江西省三大產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)的稅收收入占比分別為0.23%、46.22%和53.55%，呈現(xiàn)二、三產(chǎn)業(yè)并重的格局。從具體行業(yè)來(lái)看，2019年江西省制造業(yè)稅收收入超過(guò)千億元，占全省稅收收入的34.72%。其中，有色金屬冶煉和壓延加工稅收收入占制造業(yè)的比重最高，達(dá)到17.8%，在全國(guó)排名第一，遠(yuǎn)高于湖南、湖北的1.5%和1.4%。第三產(chǎn)業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)稅收占比分別達(dá)到19.2%、13%和7.4%。
二、江西財(cái)政形勢(shì)：區(qū)域財(cái)政相對(duì)均衡，緊平衡態(tài)勢(shì)仍存
1. 江西省財(cái)政收入排全國(guó)第15位，省內(nèi)區(qū)域財(cái)政相對(duì)均衡，南昌與贛州、九江等地市差距不大，總體呈現(xiàn)“七大四小”的格局。2021年江西省一般公共預(yù)算收入2812.3億元，同比增長(zhǎng)12.2%，兩年平均增長(zhǎng)6.3%，均高于全國(guó)平均水平。其中，南昌市以484.8億元的一般公共預(yù)算收入，領(lǐng)跑全省，占全省比重為17.2%。贛州、九江、宜春、上饒4市一般公共預(yù)算收入在200-300億元之間；吉安、撫州2市一般公共預(yù)算收入為181.91億元和131.9億元，分列第6、7位；余下“四小市”一般公共預(yù)算收入規(guī)模在100億元左右，最低的新余市僅為81.6億元。從區(qū)縣來(lái)看，一般公共預(yù)算超過(guò)50億元的區(qū)縣有2個(gè)，分別為南昌的南昌縣和宜春的豐城市，南昌縣一般公共預(yù)算收入為末位撫州資溪縣的24.5倍。
2. 江西省對(duì)非稅收入依賴度較高，財(cái)政收入質(zhì)量有待提高。2021年江西省稅收收入占比為68.6%，與全國(guó)85.3%的平均水平相去甚遠(yuǎn)。各地市中財(cái)政收入質(zhì)量最高的新余，一般公共預(yù)算收入中稅收收入占比為77.7%；最末為景德鎮(zhèn)，僅為62.2%。
3. 江西省整體財(cái)政自給率較低，對(duì)轉(zhuǎn)移支付依賴程度較高，且地市間存在一定的分化。2021年僅南昌、新余2市財(cái)政自給率超過(guò)50%，分別為55.7%和51.7%，鷹潭、九江、景德鎮(zhèn)、宜春、萍鄉(xiāng)、吉安、上饒、贛州的財(cái)政自給率在30%-50%，撫州財(cái)政自給率排名墊底，僅為26.4%。從區(qū)縣來(lái)看，南昌的紅谷灘區(qū)以96.0%以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)高居榜首，第二名鷹潭貴溪市（66%）及其余區(qū)縣的財(cái)政自給率均低于70%。
4. 江西省對(duì)土地財(cái)政依賴度較高，各地市的土地財(cái)政依賴度均超過(guò)全國(guó)平均水平。由于政府性基金的主要構(gòu)成是土地出讓收入，以政府性基金收入/（政府性基金收入+一般公共預(yù)算收入）大致衡量土地財(cái)政依賴度，2021年江西省政府性基金收入為2971.8億元，土地財(cái)政依賴度為51.4%，遠(yuǎn)高于全國(guó)平均水平的32.6%。其中，景德鎮(zhèn)以68.6%的土地財(cái)政依賴度居首位，撫州、宜春、贛州、上饒、新余4市土地財(cái)政依賴度均高于60%，南昌市以45.9%居于末位。
5. 江西社保可持續(xù)性較弱，社保支出壓力較大、高度依賴財(cái)政補(bǔ)貼。2021年江西社保收入規(guī)模達(dá)到2345.7億元，全國(guó)排名第17名，以累計(jì)余額/社保支出來(lái)簡(jiǎn)單衡量社保可持續(xù)性，當(dāng)前江西社保累計(jì)余額可支持10個(gè)月的社保支出，可持續(xù)性相對(duì)較弱。
三、江西債務(wù)形勢(shì)：債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控，但有一定的償債壓力
江西省地方政府債務(wù)余額超過(guò)9千億元，負(fù)債率30.4%，有一定的償債壓力，總體債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控。截至2021年末，江西省地方政府債務(wù)余額為9013.3億元，其中一般債余額3765.4億元，專項(xiàng)債余額5247.9億元。從總體償債壓力來(lái)看，2021年江西省負(fù)債率為30.4%，低于國(guó)際警戒線60%，但略高于26.6%的全國(guó)平均水平；考慮融資平臺(tái)帶息債務(wù)后，寬口徑的負(fù)債率為82.17%，有一定的償債壓力。
各地市債務(wù)規(guī)模與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收支規(guī)模高度相關(guān)，南昌、贛州債務(wù)規(guī)模達(dá)到千億級(jí)別。九江、上饒、宜春、吉安、撫州5市地方政府債務(wù)余額超過(guò)500億元。江西“四小市”地方政府債務(wù)余額均在400億元及以下，其中新余最少，為301.4億元。從區(qū)縣來(lái)看，債務(wù)余額超過(guò)100億元的區(qū)縣有2個(gè)，分別為南昌的南昌縣和宜春的豐城市；低于10億元的區(qū)縣有3個(gè)，分別為景德鎮(zhèn)的昌江區(qū)、南昌的西湖區(qū)和東湖區(qū)。
考慮各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平后，2021年江西省各地市的負(fù)債率均低于40%，景德鎮(zhèn)負(fù)債率最高，為36.4%。南昌地方政府債務(wù)余額最高，但考慮經(jīng)濟(jì)實(shí)力后，負(fù)債率反而是全省最低的，為20.7%，償債壓力較小。宜春、新余、吉安、九江4市緊隨其后均低于全國(guó)平均水平。從區(qū)縣來(lái)看，負(fù)債率超過(guò)50%的區(qū)縣僅有萍鄉(xiāng)的湘東區(qū)，為52.5%，負(fù)債率超過(guò)30%的區(qū)縣共22個(gè)，分別位于贛州（10個(gè)）、撫州（4個(gè)）、吉安（2個(gè)）、萍鄉(xiāng)（2個(gè)）、宜春（2個(gè)）、南昌（1個(gè)）、上饒（1個(gè)），負(fù)債率低于10%的區(qū)縣共10個(gè)，其中最后三名為南昌的東湖區(qū)、西湖區(qū)和青云譜區(qū)，負(fù)債率分別為1.0%、1.4%和3.3%。
四、四大發(fā)力方向推動(dòng)江西突圍
一是財(cái)政支持推進(jìn)交通強(qiáng)省建設(shè)，加快構(gòu)建現(xiàn)代化綜合交通運(yùn)輸體系，提升江西在全國(guó)的交通樞紐地位。要想富，先修路。江西要想發(fā)展，必須提升交通運(yùn)輸?shù)男?。江西?cái)政需在保民生的基礎(chǔ)上，加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支持力度，加快推進(jìn)京九、滬昆為主軸的“六縱六橫”綜合運(yùn)輸大通道的形成，不斷完善“陸水空”三大國(guó)際戰(zhàn)略通道，形成建形成“一核三極多中心”的綜合交通樞紐體系。
二是爭(zhēng)取省內(nèi)資源推動(dòng)強(qiáng)省會(huì)戰(zhàn)略，打造南昌核心增長(zhǎng)極。與鄰省相比，南昌作為省會(huì)城市經(jīng)濟(jì)首位度墊底。2021年南昌地區(qū)生產(chǎn)總值占全省的比重為22.5%，分別低于鄰省湖北武漢和湖南長(zhǎng)沙13.0和6.4個(gè)百分點(diǎn)。南昌的帶頭崛起有利于打破江西在招商引資、爭(zhēng)取國(guó)家政策、留住本土人才等方面的劣勢(shì)。
三是發(fā)揮區(qū)域優(yōu)勢(shì)，全面對(duì)接國(guó)家區(qū)域發(fā)展布局。江西緊鄰沿海、旁接中部腹地，是沿海最發(fā)達(dá)的長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲和粵港澳大灣區(qū)三大經(jīng)濟(jì)圈的共同腹地，也是東部向西部戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移推進(jìn)的過(guò)渡地帶。江西具有的區(qū)位優(yōu)勢(shì)、生態(tài)優(yōu)勢(shì)、資源優(yōu)勢(shì)、低成本優(yōu)勢(shì)，為江西吸引沿海技術(shù)資金、承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，帶來(lái)與中部其他地區(qū)不可比擬的發(fā)展機(jī)遇。
四是充分發(fā)揮財(cái)政引導(dǎo)作用，做大做強(qiáng)做優(yōu)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。其一，推動(dòng)資源產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在有色金屬深加工、提高附加值、綠色環(huán)保改造上下大氣力，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。其二，加快航空制造等高科技產(chǎn)業(yè)布局。目前江西已有3家整機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，是我國(guó)第四大航空產(chǎn)業(yè)大省，未來(lái)有望打造中國(guó)的“西雅圖”。其三，大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。支持上饒、鷹潭、撫州爭(zhēng)創(chuàng)國(guó)家數(shù)字經(jīng)濟(jì)示范區(qū)，深化“互聯(lián)網(wǎng)+先進(jìn)制造業(yè)”，大力發(fā)展工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)，圍繞著數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心領(lǐng)域加大投入，實(shí)現(xiàn)換道超車(chē)。
附錄：
1、江西經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)概況（圖1-圖10）
2、江西財(cái)政體制與稅源結(jié)構(gòu)概況（圖11-圖18）
3、江西省市區(qū)一般公共預(yù)算收入情況（圖19-圖27）
4、江西省市區(qū)一般公共預(yù)算支出情況（圖28-圖33）
5、江西政府性基金預(yù)算情況：土地依賴度（圖34-圖38）
6、江西國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算情況（圖39-圖41）
7、江西社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算概況（圖42）
8、江西債務(wù)情況：債務(wù)總量大、償債壓力輕（圖43-圖49）
1、江西經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)概況
2、江西財(cái)政體制與稅源結(jié)構(gòu)概況
3、江西省市區(qū)一般公共預(yù)算收入情況
4、江西省市區(qū)一般公共預(yù)算支出情況
5、江西政府性基金預(yù)算情況：土地依賴度
6、江西國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算情況
7、江西社會(huì)保險(xiǎn)基金情況
8、江西省債務(wù)概況
